Налог на имущество

В исчислении налога на имущество организациями и индивидуальными предпринимателями существуют различия.

Для начала рассмотрим налог на имущество организаций, который регулируется 30 главой Налогового кодекса.

Данный налог платят все российские и иностранные организации, находящиеся на общей системе налогообложения.

Что же облагается налогом?

Согласно статье 374 Налогового кодекса сказано, что под налогообложение подпадают все основные средства компании. Исключение составляет лишь движимое имущество, принятое на баланс предприятия с 1 января 2013 года (офисная техника, автомобили, оборудование).

Кроме того, налог на имущество необходимо рассчитывать на те основные средства, которые вы передаете по временное владение, пользование и распоряжение...


Налог на имущество

В исчислении налога на имущество организациями и индивидуальными предпринимателями существуют различия.

Для начала рассмотрим налог на имущество организаций, который регулируется 30 главой Налогового кодекса.

Данный налог платят все российские и иностранные организации, находящиеся на общей системе налогообложения.

Что же облагается налогом?

Согласно статье 374 Налогового кодекса сказано, что под налогообложение подпадают все основные средства компании. Исключение составляет лишь движимое имущество, принятое на баланс предприятия с 1 января 2013 года (офисная техника, автомобили, оборудование).

Кроме того, налог на имущество необходимо рассчитывать на те основные средства, которые вы передаете по временное владение, пользование и распоряжение.

С 1 января 2014 в силу вступили изменения, внесенные в главу 30 НК РФ (которая и устанавливает порядок расчета налога). Изменения утверждены ФЗ от 02.11.2013 №307-ФЗ.

Согласно нововведениям, для ряда объектов недвижимого имущества налог рассчитывается, не исходя из остаточной стоимости, а на основе установленной для них кадастровой стоимости.

Как рассчитать налог исходя из кадастровой стоимости?

Берется кадастровая стоимость на 1 января отчетного года и умножается на установленную для региона ставку налога на имущество. В Хабаровском крае ставка составляет 2,2%

При расчете квартальных платежей нужно делить кадастровую стоимость на 4 и умножать на ставку.

Если объект включен в перечень указанных выше объектов в течение отчетного года, то расчет налога по новым правилам будет вестись только с начала следующего налогового периода, за текущий год исчисление налога на имущество ведется по-старому.

Также, если имущество организации отнесено к указанным выше объектам, но кадастровая стоимость на начало налогового периода не установлена, то расчет ведется по среднегодовой остаточной стоимости.

Теперь разберемся с расчетом налога на имущество исходя из среднегодовой стоимости основных средств.

Как ее определить? Для начала необходимо вычислить остаточную стоимость, которая равна разнице между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации. Эта величина рассчитывается на 1-е число каждого месяца отчетного периода.

Например, для расчета налога по итогам полугодия необходимо определить остаточную стоимость на 1 января, 1 февраля, 1 марта, … 1 июля.

Теперь можно перейти к расчету налоговой базы, которая равна сумме полученных значений, разделенных на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Налог на имущество рассчитывается только за год. А по итогам первого квартала, полугодия и 9 месяцев платятся авансовые платежи.

Чтобы определить размер авансового платежа, нужно налоговую базу за соответствующий период умножить на ставку налога (2,2 %) и разделить на 4. Данная сумма и подлежит уплате в бюджет.

Чтобы рассчитать сумму которую мы должны заплатить по истечение года, нужно налоговую базу за год умножить на ставку налога и от полученной величины отнять все те авансовые платежи, которые мы заплатили в течение года.

Как уже понятно из выше сказанного, налоговым периодом является год, а отчетными периодами – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Согласно Закону Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае», авансовые платежи необходимо уплатить в бюджет до 5 мая, 5 августа и 5 ноября соответственно, налог на имущество по итогам года не позднее 10 апреля следующего за отчётным годом.

По итогам каждого отчетного периода в налоговую необходимо подать расчет по авансовым платежам по налогу на имущество. Для этого у нас есть 30 дней после окончания периода. Форма утверждена Приказом ФНС России от 24.11.2011 № MMB-7-11/895.

По итогам года нужно подать налоговую декларацию до 30 марта следующего за отчетным годом. Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895.

Теперь рассмотрим налог на имущество уплачиваемый индивидуальными предпринимателями.

Индивидуальные предприниматели оплачивают налог на имущество физических лиц, применяющееся в предпринимательской деятельности, только на общей системе налогообложения, на специальных режимах налогообложения ИП освобождены от оплаты этого налога, в части имущества, используемого в предпринимательской деятельности.

Налог на имущество уплачивается индивидуальным предпринимателей в соответствии с Законом РФ от 9 декабря 1991 г. N 2003-I «О налогах на имущество физических лиц». Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям:

Для Хабаровска: РешениеХабаровской городской Думы от 23 ноября 2004 г. N 571 "Об утверждении Положения о местных налогах на территории городского округа "Город Хабаровск"

Комсомольск-на-Амуре: Решениегородской Думы г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края от 11 ноября 2005 г. N 132 "О введении налога на имущество физических лиц на территории городского округа "Город Комсомольск-на-Амур»

Ванинский район: РешениеСобрания депутатов Ванинского муниципального района Хабаровского края от 11 сентября 2008 г. N 54 "О введении местных налогов на территории Ванинского муниципального района Хабаровского края"

Советско-Гаванский район: Решениесобрания депутатов Советско-Гаванского муниципального района Хабаровского края от 11 октября 2005 г. N 123 "Об утверждении Положения о местных налогах и системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Советско-Гаванского муниципального района"

Налог уплачивается на основании уведомлений, присылаемых налоговыми органами. При этом ИП, находящийся на ОСНО, должен платить налог в части имущества используемого в предпринимательской деятельности именно как предприниматель.

Самостоятельный расчет предприниматели не производят и отчетность не сдают.


Налог на доходы физических лиц, уплачиваемый с доходов индивидуального предпринимателя

Данный налог заменяет у ИП налог на прибыль. Налоговая база исчисляется в таком же порядке, как и при расчете налога на прибыль организаций (т.е доходы минус документально подтвержденные, экономически обоснованные расходы). С той лишь разницей, что ставка налога составляет 13%.

НДФЛ должны платить физические лица независимо от того, работает он по трудовому договору или является предпринимателем. 

Кроме того, индивидуальный предприниматель сам может выступать в качестве налогового агента, выплачивая налог на доходы за лиц, работающих у него по трудовому договору.

Расчет и уплату НДФЛ регулирует Глава 23 Налогового кодекса, которая предусматривает для индивидуальных предпринимателей право на получение профессиональных налоговых вычетов. Кроме профессиональных вычетов, индивидуальные предприниматели в общем порядке имеют право на стандартные, имущественные, социальные вычеты.

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются в сумме фактически произведенных предпринимателем и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с получением доходов (например, затраты на покупку товаров). Профессиональные вычеты могут использоваться только после государственной регистрации предпринимателя. Поэтому расходы, понесенные до официальной регистрации, даже если они и связаны с предпринимательской деятельностью, учитываться не могут.

Состав расходов, принимаемых к вычету, определяется аналогичным порядку установленному главой 25 Налогового кодекса "Налог на прибыль организаций".

Если налогоплательщики не может документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.

Налоговая ставка равна 13%.

При исчислении суммы налога, подлежащей уплате, учитываются также суммы авансовых платежей по налогу, фактически уплаченные в соответствующий бюджет. Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Итак, каковы основные правила уплаты и отчетности по налогу

  1. В пятидневный срок после окончания месяца, в котором предприниматель впервые получил доход, он должен подать в налоговую декларацию по форме 4-НДФЛ. В которой вы самостоятельно указываете сумму предполагаемого дохода.
  2. На основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 НК РФ, сотрудники налоговых органов производят расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период (пункт 8 статьи 227 НК РФ) и выписывают уведомления на их уплату.
  3. Платим налог авансом исходя из уведомления, полученного от налогового органа в следующие сроки:

Эта обязанность предусмотрена п. 7 статьи 227 НК РФ. Форма декларации утверждена приказом ФНС России от 27.12.2010 № ММВ-7-3/768.

В случае подач

 - за январь-июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

- за июль-сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

- за октябрь-декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

4. Если в текущем налоговом периоде сумма фактического дохода будет иметь тенденцию к увеличению или к уменьшению более чем на 50% от предполагаемой и ранее указанной в декларации 4-НДФЛ, налогоплательщик обязан предоставить новую декларацию с указанием скорректированной суммы предполагаемого дохода. В этом случае налоговым органом на основании полученной декларации производится перерасчет авансовых платежей на текущий год по не наступившим срокам оплаты

5. Подводим итоги года. На основании фактических результатов работы за год предприниматель уплачивает налог, уменьшенный на авансовые платежи уплаченные на основании уведомления, полученного от налоговой. И предоставляет декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Форма декларации (3-НДФЛ) утверждена приказом ФНС России от 10.11.2011 № ММВ-7-3/730