Налог на добавленную стоимость (НДС)

С налогом на добавленную стоимость сталкивался или хотя бы слышал о нем практически каждый. Но не все понимают, что это за налог и с чем его едят.

Из названия налога становится очевидно, что налог начисляется не на всю стоимость товара, а только на ту, которую добавила ему компания. В этом и есть основной принцип его работы. Однако здесь есть свои особенности и исключения, которые мы разберем ниже.

Когда же нужно платить НДС?

Оплатой НДС «озабочены» организации и индивидуальные предприниматели, кроме:

- организаций и ИП, применяющих специальные налоговые режимы;

- организаций и ИП, если сумма их выручки от реализации товаров (работ, услуг) за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила в совокупности два миллиона рублей. В таком случае необходимо подать заявку на разрешение неуплаты НДС не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение по форме утвержденной Приказом МНС России от 04.07.2002 № БГ-3-03/342...


Налог на добавленную стоимость (НДС)

С налогом на добавленную стоимость сталкивался или хотя бы слышал о нем практически каждый. Но не все понимают, что это за налог и с чем его едят.

Из названия налога становится очевидно, что налог начисляется не на всю стоимость товара, а только на ту, которую добавила ему компания. В этом и есть основной принцип его работы. Однако здесь есть свои особенности и исключения, которые мы разберем ниже.

Когда же нужно платить НДС?

Оплатой НДС «озабочены» организации и индивидуальные предприниматели, кроме:

- организаций и ИП, применяющих специальные налоговые режимы;

- организаций и ИП, если сумма их выручки от реализации товаров (работ, услуг) за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила в совокупности два миллиона рублей. В таком случае необходимо подать заявку на разрешение неуплаты НДС не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение по форме утвержденной Приказом МНС России от 04.07.2002 № БГ-3-03/342.

Облагается

облагаются.png

Кроме того, в некоторых случаях компания должна перечислить налог в бюджет в качестве налогового агента.

При этом существует ряд случаев, в которых НДС платить не нужно. Перечень таких операций приведен в п. 2 статьи 146 Налогового кодекса РФ. Например, такой операцией является передача имущества в уставный капитал другой организации.

Также НДС не платится, если компания реализует товары, работы, услуги, по которым предусмотрены льготы. Перечень льгот установлен в статье 149 Налогового кодекса РФ. Примером могут служить продажа лома цветных металлов, передача товаров стоимостью не более 100 рублей в рекламных целях.

Кроме того, компании могут получить освобождение от уплаты НДС. Условия для такого освобождения указаны в статье 145 Налогового кодекса.

Ставки

Ставки.png
Ставка 10 % применяется к:

- товарам для детей;

- продовольственным товарам;

- медицинским товарам;

- периодическим печатным изданиям и книгам, связанным с образованием, наукой и культурой (за исключением изданий рекламного и эротического характера).

Данную ставку могут применять только по тем товарам, которые указаны в перечнях, утвержденных правительством.

Ставка 0% используется в ситуациях, указанных в п. 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ. Примером может служить экспорт товаров.

Все остальные товары (работы, услуги) облагаются НДС по ставке 18%.

В некоторых случаях сумму НДС определяют по расчетным ставкам 10/110 и 18/118. Перечень таких операций содержится в п. 4 статьи 164 Налогового кодекса. Например, в случае получения предоплаты за товары, (работы, услуги).

Как рассчитать налог?

НДС, исчисленный к уплате в бюджет, рассчитывается по каждой операции, облагаемой этим налогом. Результаты полученный по всем операциям суммируются.

Налоговые вычеты – та сумма, на которую мы можем уменьшить НДС, начисленный к уплате. Эта та сумма НДС, которую мы заплатили поставщикам. Но при этом, к вычету можно принимать не любой «входной» налог, а лишь тот, что относится к облагаемым НДС операциям, либо товарам, приобретаемым для перепродажи.

Документом, подтверждающим право на вычет, является счет-фактура (в том числе корректировочный счет-фактура), полученный от поставщика. При импорте для обоснования вычета необходим документ, где зафиксирована уплата налога на таможне.

Кроме того, Налоговый кодекс предусматривает ряд ситуаций, когда уже примененный налоговый вычет компания впоследствии должна отменить.  В таком случае формула расчета будет выглядеть следующим образом:

расчет_1.png

Так как данный расчет может показаться сложным, запутанным и непонятным, рассмотрим особенности исчисления налога на примере.

За второй квартал 2014 года данное предприятие произвело продукции на 1 000 000 рублей всю и реализовало предприятиям занимающимся оптовой торговлей.

Так как наше предприятие является плательщиком НДС, а объектом налогообложения – реализация, то при продаже мы должны увеличить на величину налога отпускную цену продукции.

НДС с продажи составит – 1 000 000*18% = 180 000 рублей.

Именно на эту стоимость мы и увеличим сумму, предъявляемую покупателю.

Таким образом, нам покупатель заплатит не 1 000 000, а 1 180 000 (1 000 000+180 000) рублей. Из которых 180 000 рублей мы должны заплатить в бюджет.

Но при этом, мы можем платить не всю сумму, а лишь разницу между суммой НДС, которую мы посчитали с продажи, и суммой которую мы заплатили поставщику.

Например, мы купили во втором квартале бумагу стоимостью 354 000 рублей, в том числе НДС 54 000 рублей и краску на 295 000 рублей, в том числе НДС 45 000 рублей, в стоимости канцелярских товаров НДС выделен не был.

Таким образом, мы заплатили поставщику НДС в сумме 99 000 рублей

И тогда наш налог за второй квартал составит 81 000 (180 000 – 99 000) рублей.

Но при этом нужно быть внимательным к тому, какие документы нам передал поставщик. В их составе обязательно должна быть счет-фактура с выделенной суммой НДС.

Индивидуальными предпринимателями налог исчисляется и уплачивается в таком же порядке, как и организациями


Когда перечислять НДС в бюджет?

По окончании квартала ежемесячно равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом.

Исходя из нашего примера, по итогам второго квартала НДС к уплате в бюджет составил 81 000 рублей. Делим эту сумму на три платежа и получаем 27 000 рублей. Деньги в бюджет необходимо перечислить не позднее 20 июля, 20 августа и 20 сентября по 27 000 рублей каждый раз.

Импортеры платят НДС в процессе таможенного оформления ввезенного товара по правилам, закрепленным в Таможенном кодексе РФ.

 

Как и когда отчитываться по НДС?

По окончании квартала представлять в свою налоговую инспекцию декларацию по НДС. Делать это нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Так по итогам второго квартала нам надо отчитаться не позднее 20 июля.

При этом, отчитаться по налогу на добавленную стоимость должны все организации и предприниматели, которые являются налогоплательщиками (то есть не переведены на специальные налоговые режимы) и не освобождены от уплаты НДС. А в случае отсутствия начислений и вычетов следует подать «нулевую» декларацию.

Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 15.10.09 от 104н