Продолжаем разговор о работе на ОСНО.

Уплата налога на прибыль

В течение года вы должны перечислять авансовые платежи по налогу. При этом есть несколько вариантов уплаты авансовых платежей:

- ежеквартальными авансовыми платежами. Если среднее значение выручки за последние 4 квартала меньше 10 млн рублей. Если же средняя выручка превысила 10 млн. рублей, то в дополнение вам еще придется платить ежемесячные авансовые платежи...


Продолжаем разговор о работе на ОСНО.

Уплата налога на прибыль

В течение года вы должны перечислять авансовые платежи по налогу. При этом есть несколько вариантов уплаты авансовых платежей:

- ежеквартальными авансовыми платежами. Если среднее значение выручки за последние 4 квартала меньше 10 млн рублей. Если же средняя выручка превысила 10 млн. рублей, то в дополнение вам еще придется платить ежемесячные авансовые платежи.

- ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактической прибыли. Организация сама может выбрать этот метод, никаких ограничений нет.

Рассмотрим первый вариант, он устанавливается для всех организаций по умолчанию и предусматривает, что отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев.

Первый отчетный период – первый квартал. Считаем налог на прибыль за этот период и перечисляем его авансовым платежом в бюджет до 28 апреля (т.е. 28 числа, месяца следующего за отчетным периодом).

Второй отчетный период – полугодие. При этом считаем налог за полгода, а сумма перечисляемая в бюджет будет равна:

Авансовый_платеж.png
Таким образом, сначала считаем налог за прибыль за полгода, то так как за первый квартал авансовый платеж уже был, то теперь нужно доплатить только разницу между общей суммой и тем что мы уже запретили по итогам первого квартала. Платеж производится до 28 июля.

Третий отчетный период – 9 месяцев. Авансовый платеж считается аналогично налогу на прибыль за полугодие. Платеж нужно будет перечислить в бюджет до 28 октября в сумме равной разнице между налогом на прибыль за 9 месяцев и налогом на прибыль за полугодие.

Четвертый отчетный период, он же налоговый период – год. Формула расчета суммы к уплате ничем не отличается от предыдущих периодов (налог на прибыль за год – налог на прибыль за 9 месяцев). И данный платеж производится до 28 марта следующего года!

Но может случиться так, что у вас окажется средняя выручка за последние 4 квартал больше 10 млн. рублей. Тогда вам кроме квартальных платежей необходимо будет производить и месячные авансовые платежи.

Ежемесячный аванс за 1 квартал будет равен четвертому кварталу предыдущего года. Для примера возьмем равным 5 000 руб. Тогда в первом квартале платим:

До 28 января – 5 000 рублей

До 28 февраля – 5 000 рублей

До 28 марта – 5 000 рублей

По итогам работы за 1 квартал компания получила прибыль 120 000 рублей

Тогда по итогам квартала необходимо заплатить налог в сумме 9 000 (120 000*20% - 5 000*3) до 28 апреля

Теперь необходимо рассчитать авансовый платеж за второй квартал:

Платеж.png

Ежемесячный аванс во втором квартале составит 8 000 ((120 000*20%)/3), который производится до 28 апреля, 28 мая и 28 июня соответственно. А доплата по фактическим результатам полугодия до 28 июля.

Аналогичным образом рассчитываются авансовые платежи, производимые в третьем и четвертом кварталах.

Второй способ производится исходя из фактической прибыли. Данный способ компания может применять добровольно. Для этого необходимо уведомить налоговую инспекцию не позднее 31 декабря.

Отчетными периодами являются: один месяц, два месяца, три месяца и т.д.

Авансовый платеж равен произведению фактически полученной прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала года до конца соответствующего месяца, и ставки налога

Например, в январе прибыль составила 25 000 рублей, тогда налог на прибыль, который необходимо заплатить до 28 февраля составит 5 000 (25 000*20%)

За январь-февраль прибыль составила 70 000 рублей. Тогда налог на прибыль, подлежащий уплате до 28 марта 9 000 (70 000*20%-5000).

Аналогичным образом рассчитываются авансы за последующие периоды.

Каким образом, вы не платили авансовые платежи, налог по итогам работы за год необходимо заплатить до 28 марта следующего года

Отчетность по налогу на прибыль

Декларацию по налогу на прибыль по итогам года нужно представлять в инспекцию не позднее 28 марта следующего года. Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС РФ от 22.03.2012 № ММВ-7-3/174@

Компании и ИП, для которых отчетными периодами являются квартал, полугодие и 9 месяцев отчитываются не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября соответственно. Так отчитываются плательщики квартальных авансов и плательщики ежемесячных авансов исходя из прибыли предыдущего квартала.

Если вы платите авансы исходя из фактической прибыли, то декларацию за январь – не позднее 28 февраля, за январь-февраль – не позднее 28 марта и так далее до 28 декабря

Если вы зарегистрировались в течение года, то декларацию необходимо сдавать за период с момента создания фирмы и до 31 декабря данного года.

Если же вы зарегистрировались с 1 декабря по 31 декабря, то первым годом, за который нужно заплатить налог и отчитаться, будет период с момента создания и до конца года, следующего за годом создания

Остальные налоги, характерные для общей системы налогообложения мы рассмотрим следующий раз.