В прошлой статье мы затронули вопрос важности выбора системы налогообложения. Теперь настало время поговорить о нюансах каждого режима. И сегодня речь пойдет об особенностях использования общей системы налогообложения.

Если после регистрации вы не подали заявление на применение специального налогового режима, или виды деятельности, которые вы ведете на подпадают под специальный режим, то вам необходимо применять общую систему налогообложения...



В прошлой статье мы затронули вопрос важности выбора системы налогообложения. Теперь настало время поговорить о нюансах каждого режима. И сегодня речь пойдет об особенностях использования общей системы налогообложения.

Если после регистрации вы не подали заявление на применение специального налогового режима, или виды деятельности, которые вы ведете на подпадают под специальный режим, то вам необходимо применять общую систему налогообложения.

Таким образом, при регистрации подавать заявление о применении ОСНО не нужно, т.к. она является режимом «по умолчанию». Однако если вы уже ведете деятельность и применяете один из специальных налоговых режимов, а теперь решили перейти на общую систему, то сделать это вы можете не раньше окончания налогового периода, т.е. не ранее начала нового календарного года.

О факте перехода на ОСНО необходимо поставить в известность налоговиков иначе они будут продолжать рассматривать как плательщика, применяющего одну из специальных систем налогообложения (УСНО, ЕНВД). И предъявят вам претензии по уплате налога, связанного с ее применением.

Для перехода с УСНО вам необходимо уведомить налоговую не позднее 15 января года, в котором вы собираетесь использовать ОСНО по рекомендованной форме 26.2-3, утвержденной Приказом ФНС РФ от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.

Для перехода на общую систему с ЕНВД вам необходимо подать заявление в пятидневный срок с начала налогового периода, в котором компания или ИП планирует применять этот режим. Например, в 2014 году первый рабочий день приходился на 9 января, далее 10 января – рабочий, 11 и 12 января – выходные, 13, 14 и 15 января – рабочие дня. Получается, что заявление о добровольном снятии с ЕНВД вы могли подать с 9 по 15 января включительно, которое подается по форме, утвержденной приказом ФНС РФ от 11.12.12 № ММВ-7-6/941;

Предприятия и индивидуальные предприниматели на ОСНО платят следующие налоги:
ОСНО_ИП_и_ООО.png
Кроме того, организация, применяющая общую систему налогообложения, обязана вести бухгалтерский учет в полном объеме и сдавать бухгалтерскую отчетность.

Индивидуальные предприниматели же, в отличие от юридических лиц, вести бухгалтерский учет не должны, но вправе это делать добровольно, для собственных целей.


Охарактеризуем основные налоги, отличающие ОСНО от других налоговых режимов

 

Налог на прибыль организаций

Исчисление налога на прибыль организаций регулирует 25 глава Налогового кодекса.

Формула расчета налога на прибыль:

Формула.png

Показатели дохода и расхода в течение налогового периода (календарного года) считаются нарастающим итогом и учитываются лишь те, которые поименованы Налоговым Кодексом как налогооблагаемые.

Ставка налога, по общему правилу, составляет 20%.

Однако могут быль исключения. Например, дивиденды, получаемые организациями. Ставка по такому доходы составляет 9%.

Организации в праве уменьшить налогооблагаемую прибыль только на обоснованные, документально подтвержденные расходы, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Документально подтвержденные расходы – расходы, которые подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ или в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (например, приказ о командировке, проездные документы, отчет о выполненной работе, таможенная декларация).

Эти понятия носят довольно общий характер. И при определении расходов следует руководствоваться целесообразностью и здравым смыслом.

Например, вы, производите печатную продукцию и захотели купить строительные материалы, которые никаким образом не используются в печатном производстве, и при этом попытаетесь списать их стоимость непосредственно в состав себестоимости выпускаемой продукции, то подобные действия будут неправомерны.

Среди расходов также еще есть и такие, которые учитываются в расчете налога на прибыль не в полной сумме, а по какой-либо норме. Нормы устанавливаются либо Налоговым Кодексом РФ, либо постановлениями правительства. К нормируемым относятся, например, расходы на рекламу, представительские расходы. При этом расходы, произведенные сверх норм, не учитываются при расчете налога на прибыль.

Если по итогам отчетного налогового периода расходы превысили доходы, то налоговая база равна нулю и налог платить не нужно. В последующие годы, когда получите прибыль, вы имеете право, полученную прибыль уменьшить на убытки прошлых лет. И тогда налог на прибыль будет рассчитываться:

Убытки.png